[摘要] 缴社保、买房子、炒股票……请先提供您的税号，家庭计征个税、开征房产税、破题遗产税……先要人人有税号。2月3日在国务院法制办征求意见结束的《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》告诉我们，个人税号时代渐行渐近。
缴社保、买房子、炒股票……请先提供您的税号，家庭计征个税、开征房产税、破题遗产税……先要人人有税号。2月3日在国务院法制办征求意见结束的《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》告诉我们，个人税号时代渐行渐近。
个人税号即纳税人识别号，具有像身份证号一样的检索功能，可以将公民在各个领域的信息串联起来。纳税人可以更加清晰、直观地看到自己的各项缴税记录。意见稿明确“国家施行统一的纳税人识别号制度”。今后，税务部门将按照国家标准为企业、公民等纳税人编制且终身不变的确认其身份的数字代码标识。
全程参与了意见稿的修订与讨论的北京大学法学院教授刘剑文透露，修订草案今年内会提交人大审议，如顺利通过，新《税收征管法》有望在2016年正式实施。刘剑文建议修改草案，降低有关税款争议预缴的保证金金额。
●个人税号有什么用
今后涉及合同协议 都要提供个人税号
个人税号，在一些西方发达国家可谓历史悠久，其使用的频繁程度甚至超过身份证号。随着我国个人税号时代到来，这小小的号码又将会怎样渗透我们的日常生活？
国家将为每个人编制一个具有性的税号，这个税号终身只有一个，也就是说即使有一天姓名更改了，税号也不会改变。这不禁让人想起富兰克林的那句名言，世上只有两件事不可避免，死亡和纳税。
是的，买车需要缴纳车购税，买房需要缴纳契税，炒股需要缴纳印花税……每个人都不会生活在真空中，什么都不做，所以每个人都会纳税，每个人都会有税号，不会有例外。
个人税号，很有可能就是身份证号，或是在身份证号基础上编制的，而根据我国的社会保险法，身份证号与社会保障号是一样的，今年，社会保障制度并轨后，每个人都会有一个社会保障号，也就是说每个人都将有一个“三合一”的号。
税号和社会保障号合一是世界通行的做法，也许很多人会觉得这是出于好记的原因，但还有很深刻的一层含义，这象征着因为你向政府纳税，所以政府向你提供社会保障的逻辑关系。
“请提供你的税号”，这句话我们将会经常听到，比如每个月缴纳社保费、退休后领取社保费的时候，如果是单位代扣代缴，单位就会代为提供；再比如向政府部门登记自己的土地、房屋等不动产的时候。
今后的日常生活中，只要涉及合同、协议都会要求提供个人税号，买卖、租赁房屋中需要提供；炒股票、买保险时需要提供；银行也会在每笔大额转账时，向税务部门提供账户人的个人税号。
每个人都有了税号 还贷赡养人口等因素才能纳入抵扣
我国提出建立个人税号至少可以追溯到10年前。2005年，国家税务总局在谈及个税改革时提出，依托个人身份证件号码，编制纳税人识别号，以此为基础，按照“一户式”储存的要求，建立完整、准确的纳税人档案。
个人税号与个税改革常被同时提及。2015年，在提出建立个人税号制度的同时，财政部、国家税务总局也在2015年的改革清单中列出，要抓紧推进个税改革，研究提出改革方案。
个税改革的目标是“综合计征”，十分专业的术语。举例来说明，一边是很多筐，里面分别装着个人的工资收入、股票收入、租房收入等，这些收入用不同的税率计征个税，结果就是低收入者与高收入者交的税差不多；一边是一个大筐，把所有的收入放到里面用统一的税率计征个税，低收入者少缴税，高收入者多缴税，后者就是“综合计征”。
个人税号实际就是那个大筐。在收入多元化的今天，有了这个税号，每个人的纳税信息才能归集到一块，不再是碎片化的，才可以综合计算一个人、一个家庭的收入情况与税率水平，才能实现个税调节收入分配的功能。
财政部部长楼继伟曾表示，未来我国个税会考虑家庭负担情况，如将赡养人口、房屋按揭贷款等情况计入抵扣因素体现公平；部分所得项目，如股息、分红等隐性收入将实行综合计税，并优化税率结构。
从种种迹象预见，2015年，沉寂多年的个税改革将会有动作，而个人税号是实现这一改革必须的技术条件，这二者必须同步推进。
事实上，不仅个税改革，包括房地产税改革，包括开征遗产税，这些与我们切身利益紧密相关的直接税改革，都需要个人税号制度的建立作为基础，只有能够掌握个人税号中的个人交易、收入、财产信息等，才能消除征税漏洞，实现公平征税。
诚信纳税是征信体系基本考量 良好纳税记录是一笔信用财富
个人税号，实际就是为每个人一生的纳税行为建立一个档案，将个人的各种纳税行为集结在税号之下。
在全程参与《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》修订与讨论的北京大学法学院教授刘剑文看来，个人税号，表面只是一个小小的号码，其背后是捆绑在上面的纳税信息，再背后其实就是社会征信体系。
身份证号、个人税号、社会保障号是否三号合一并非核心问题，真正重要的是其背后的制度和信息是否深度共通。
纳税信息能否与每个人的身份信息、银行信息、不动产信息等实现共享，能否打通部门的壁垒，实现各个部门信息的互联互通，消灭信息“孤岛”，这是建立个人税号制度的核心，也是建立全社会征信系统的核心。
从发达国家的经验看，在整个社会征信体系中，诚信纳税是作为一项基本的考量，一个人有一次纳税不良记录，就会在出入境、银行贷款等方面“寸步难行”，而拥有良好的纳税记录，将会是一笔非常宝贵的信用财富，助力个人的“一路畅通”。
在个人税号的频繁使用中，“我是纳税人”的意识将不断被激活，个人“税感”将不断保持。那么，作为纳税人，就会越来越多地思考我缴的税是不是跟享受的社会服务对应，就会越来越多地监督政府究竟怎么去花钱，这也要求政府的透明公开，这也是一个国家文明与进步的标志。
一个税号捆绑了很多，也将牵动很多。税收，直接关系到国家和每个人的钱袋子，我们通常所说的税收法定也好，税负公平也好，都需要人人关心税的氛围，而个人税号时代的到来也将让我们充分了解自己的“税上人生”。
●《税收征管法》怎么修订
诉讼门槛 不用提前缴税即可申请复议
刘剑文认为，除了个人税号这个形式外，应更多关注此次税收征管法对纳税人权益保护的实质条款的设计。
对于税收征管法草案，刘剑文表示还有改进的空间。刘剑文提出，根据征求意见稿第126条，对于涉及税款的争议，当事人申请复议时，无需先缴纳税款或者提供足额担保。这与现行《税收征收管理法》第88条相比，是很大的进步。
同时，意见稿第126条规定，对于涉及到税款的争议，必须先经过行政复议，对复议决定不服的，缴清税款或提供担保后，才能向法院起诉。
要求当事人必须缴清税款或提供相应担保才能向法院起诉，被舆论戏称为“花钱买诉权”，对一部分实在无力缴清税款或提供担保的当事人，可能会造成难以弥补的损失。
刘剑文表示，“况且，行政诉讼是监督政府依法行政的有效途径，限制当事人诉权不符合行政诉讼制度的初衷，不利于四中全会所要求的建设法治政府的目标的实现。”
鉴于税务机关对当事人滥用诉权、拖延纳税的担心，刘剑文认为，可以考虑采纳折中方案。如果当事人能预缴相当于税款20%的金额或提供相当的担保，则允许其在复议决定做出后仍不服时向法院起诉。
纳税人权益 建议增加“诚实纳税推定权”
刘剑文建议，在草案中增加“诚实纳税推定权”，防止公权力机关随意侵犯纳税人权益。
税务机关向纳税人征税时，必须首先假定纳税人是诚信纳税人，推定纳税人在处理纳税事宜时是诚实的，并且承认纳税人所说的情况属实以及所递交的资料是完整和准确的，没有充足证据，不能对纳税人是否依法纳税进行无端怀疑。
“诚实纳税推定权”应与刑法中的“无罪推定”原则类似。
此外，还要落实纳税信息的保密权。刘剑文说，税收征管法涉及社会信息管理问题，征求意见稿虽然也对纳税信息保密做出相应规定，但还应细化。
他建议制定专门条款，对信息保密对象、承担保密义务的主体、涉密信息公开的条件、保密准则的执行、政府有关部门和司法机关在什么情况下享有特权等都做出规定。
明确在信息采集和使用过程中，纳税人信息一旦泄露造成不良后果，责任由谁来承担，从而更好地保护纳税人的权利。
立法宗旨 不应是“保护国家税收”
对于“税收征收管理法”这个法名，刘剑文认为，其中“管理”二字更多体现的是浓厚的部门立法色彩。
现在中央提出国家治理现代化，强调用治理代替管理，如果还把一个法定义为管理法的话，已经落后于时代发展需要。“只有去掉管理二字才能体现税务机关和纳税人平等合作的理念。”刘剑文说。
另外，立法宗旨也要做出相应修改。这次征求意见稿里明确立法宗旨是“为了规范税收的征收和缴纳行为，加强税收征收管理，保护国家的税收利益，维护纳税人的合法权利”。
刘剑文认为，“保护国家税收利益”不应成为立法宗旨，它是纳税遵从和规范执法的结果，而不是启动税收程序的出发点。否则，所有程序都应该向税务机关倾斜。
不过，为平衡二者的关系，可以增加“促进纳税遵从”的表达。
刘剑文建议将草案的立法宗旨改成：“为了规范税收征收和缴纳行为，保障税务机关依法行使职权，维护纳税人合法权益，促进纳税遵从，根据宪法，制定本法。”
■评论
个人税号：
以义务收据 为权利筑基
日前，《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》结束意见征求。这份内容丰富的意见稿一个突出特点就是明确了“国家施行统一的纳税人识别号制度”，这意味着自然人将拥有且终身不变的“个人税号”。
仅改革征税方式，加之未来或开征房产税等，有形中会增加“个人税号”上的税种和负担，于是，综合计征就要提上改革日程。相较于目前的按个人分不同收入征税，按家庭综合计征个税是相对公平与科学的。但是，“个人税号”中不只有个税，还可能有其他如消费税、增值税，以及未来的房产税等。推动了个税征收越来越公平，并不代表着自然人的整体税负就会降低。在此，“个人税号＋直接税”的模式，就会产生一张“税负清单”，从而为考量民众税赋负担以及或有的结构性减税，提供参考和依据。
义务与权利，从来都是一种契约关系。“个人税号＋直接税”所催生出的纳税清单，即可以视为一张义务收据。在强调纳税主体的变革过程中，这张义务收据就需要权利的赋予来兑现——政府部门为纳税人提供教育、卫生、社保、治安等等公共服务，纳税人为此纳税，从而完成义务与权利的契约关系。这注定是一个社会累进和权利增赋的过程，在这个过程中，税收“取之于民”和“用之于民”的概念，都需要更加清晰起来。从这个意义上，“个人税号”的开启，便意味着以义务收据为权利筑基。
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